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        嚴打騙稅!江西贛州一公司隱匿砂石收入被查!

        2018年1月—2022年4月間,L公司法定代表人王某通過賬外經營砂石業務,共隱匿收入818.15萬元。

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        嚴打騙稅!江西贛州一公司隱匿砂石收入被查!

        2018年1月—2022年4月間,L公司法定代表人王某通過賬外經營砂石業務,共隱匿收入818.15萬元。

        一,市場行情好、企業產銷兩旺,但疑點企業產生了大量增值稅留抵稅額,并已兩次申請留抵退稅。企業留抵稅額為何這么多?仔細核查涉稅數據時,檢查人員發現,該企業進銷比異常,生產成本畸高——于是,捋著這條線索,檢查人員進行了追查……

        二,今年4月初,國家稅務總局贛州市稅務局稽查局接到上級傳來的一條涉稅違法線索:贛州市L鎢業有限公司(以下簡稱“L公司”)進項稅額異常增長,進銷不匹配,存在少申報銷售收入、騙取留抵退稅違法嫌疑。 接到疑點線索后,該局立即組織人員對該企業生產經營情況實施分析核查。

        三,公司成立于2004年4月,注冊資本2000萬元,企業類型為私營有限責任公司,主要從事鎢礦石的開采與銷售業務,沒有其他經營項目,企業法定代表人為王某。

        四,檢查人員了解到,近年來贛州地區鎢等礦產品市場不錯,企業產銷兩旺,通常不存在產品滯銷和積壓等問題,因此這個行業的企業一般不會出現較多增值稅進項稅額留抵的情況。但檢查人員核查該企業涉稅信息時卻發現,L公司分別于2020年9月、今年4月進行了增值稅留抵退稅申報,并分別取得了21.15萬元和57.49萬元兩筆留抵退稅。

        五,為何該企業的留抵稅額這么多?帶著疑問,檢查人員調取征管系統中該企業的數據進行了仔細分析,發現L公司產品進銷比異常。數據顯示,該企業2018年度—2020年度生產成本很高,比行業平均成本高出43%以上,其中可用于增值稅進項抵扣的主要成本項目的數值,比行業平均值高出了好幾倍。檢查人員了解到,類似L公司這樣的采礦企業,增值稅進項項目主要是炸藥和電費等。炸藥、電費一般由爆破器材企業和電力公司專營,此類企業的財務管理一般比較規范,向企業虛開進項發票的情況較少發生。而炸藥和電力屬于特殊屬性產品品類,企業也不存在購進后轉賣并隱瞞進項轉讓收入的情況。那么,L公司存在大量留抵的原因究竟是什么? 在企業經營數據核查分析的過程中,細心的檢查人員從上級下發的大數據分析報告中,發現了一條與L公司有關的疑點信息:“企業銀行賬戶曾于2021年12月收到M建材公司砂石訂金50萬元,目前仍無相應開具發票記錄。”

        六,這條信息讓檢查人員心中一動:難道該企業經營范圍之外還買賣砂石?企業的大量進項留抵,會不會是由于砂石生產增加成本進項,同時企業隱瞞砂石銷售收入所導致?于是,贛州市稅務局稽查局決定對該企業立案調查,準備首先采取實地突擊檢查方式,核查企業經營情況,尋找違法線索和證據。

        七,檢查人員到達L公司的生產場所后了解到,該企業的礦產開采授權已于2020年10月到期,鎢礦開采和生產處于暫停狀態。為繼續取得采礦權,目前企業正按國家有關部門要求進行生態修復,并進行選礦廠建設等工作。 檢查人員在企業生產場地發現了大量堆積的砂石,還有運輸車輛在不時裝卸和對外運輸砂石。 見此情景,檢查人員會意地交換了一下眼神——看來,L公司確實開展了經營范圍之外的砂石業務。

        八,為避免打草驚蛇,檢查人員決定改變檢查計劃。他們向企業負責人王某表示,此番前來是例行巡查。隨后,簡單詢問了企業經營情況、人員狀況等就結束了調查。檢查人員隨后仔細分析企業近3年來的申報數據和涉稅信息,從中卻并未發現L公司與砂石業務有關的任何申報數據。

        九,檢查人員認為,L公司具有從事砂石銷售業務隱匿收入重大嫌疑。但按照當地行業管理規定,從事砂石銷售業務,需要取得當地行業管理部門許可,并進行備案后才可進行。L公司并無這樣的資質,那么,企業是怎么完成砂石銷售的?

        十,于是,檢查人員到當地制砂行業管理部門進行外調,查詢當地的砂石銷售備案企業名單等行業資料,但從中卻未找到L公司蹤跡。不過,在此過程中,他們發現當地名為G砂石經營部、H建材經營部的兩家個體經營戶的注冊地與L公司完全一致。這一信息引起了檢查人員注意,3戶納稅人注冊在同一地址,這是偶然嗎?

        十一,檢查人員進行了深入核查。他們發現:H建材經營部的經營者與L公司副總經理陳某同名,經營部的安全員與L公司員工劉某同名;G砂石經營部經營者張某則之前曾在L公司任職。檢查人員認為,這兩家個體經營戶可能與L公司存在“親密”關系,L公司極有可能通過兩家個體經營戶開展砂石經營業務,并且以此隱瞞砂石銷售收入。 檢查人員立即約談了陳某和張某,要求他們如實提供相關情況。陳某和張某向檢查人員表示,兩人合伙以每年10萬元的承包價格,購買L公司在采礦和基建工程中產出的廢礦石,生產砂石后對外自行銷售。隨后,兩人還向檢查人員提供了承包合同等資料。

        十二,檢查人員決定對L公司和兩家個體經營戶的對公銀行賬戶,以及王某等涉案人員的個人銀行賬戶依法實施調查。檢查人員發現,檢查期內L公司銀行賬戶,從未收到兩家個體經營戶聲稱的砂石業務承包費用。但是,在此期間,兩家個體經營戶的銀行賬戶卻有23筆標注信息為“砂石銷售款”的款項,均在收到的當日或次日即全部轉入王某和L公司的銀行賬戶。

        十三,資金流核查結果顯示,陳某、張某所稱的情況純屬子虛烏有。從兩家個體經營戶收到的砂石銷售款最終全部轉給王某和L公司來看,基本可以確定G砂石經營部、H建材經營部的業務不僅與L公司有關聯,而且均在王某控制之下。 檢查人員再次約談了陳某、張某等涉案人員。面對證據,陳某等人承認,兩個經營部從未承包L公司廢礦石等材料開展制砂業務,實際也未繳納過承包費,經營部砂石生產經營的幕后老板是王某。

        十四,取得陳某等涉案人員言證和涉案經營部賬戶資金流水等證據后,檢查人員約談了王某,面對檢查人員出示的一個個翔實證據,王某最終承認,G砂石經營部、H建材經營部是其指使張某、陳某注冊成立的“空殼”戶,目的是便于L公司砂石生產銷售業務。

        十五,至此,L公司賬外經營砂石業務,隱匿業務收入逃避納稅、騙取留抵退稅的事實浮出水面。賬外開展制砂業務,導致L公司爆破物、電費等生產進項成本迅速增加,但由于隱匿砂石銷售收入,產品銷項未同步增加,因此導致L公司進銷比異常,留抵稅額異常增多。國家加大企業增值稅期末留抵退稅政策實施力度后,王某借機通過虛假申請方式騙取留抵退稅。

        十六,經查,2018年1月—2022年4月間,L公司法定代表人王某通過賬外經營砂石業務,共隱匿收入818.15萬元;通過注冊空殼經營部違規享受低稅率或免征優惠共轉移銷售收入1337.3萬元;L公司共騙取國家留抵退稅78.64萬元。贛州市稅務局稽查局依法對L公司行為定性為偷稅。針對企業騙取留抵退稅和偷稅的違法行為,該局依法作出追繳稅款365.04萬元,處1倍罰款、加收滯納金;追繳企業騙取的留抵退稅78.64萬元,處2倍罰款的處理決定。目前,該案件的后續處理工作正在進行中。


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